De wet- en regelgeving over de auto van de zaak is de afgelopen jaren meerdere malen gewijzigd. Het betrekken van de bijtelling in de loonbelasting per 1 januari 2006 is de laatste relevante wijziging. Hierbij is vooral het onderscheid tussen de bestelauto en de normale auto van de zaak van belang. Bij de bestelauto kan door een verbod op privégebruik de voorheen noodzakelijke rittenadministratie voorkomen worden. De vereenvoudigde regelgeving met betrekking tot de bestelauto’s levert de bouwbedrijven een forse administratieve lastenverlichting op. Een voorstel om de bestelauto in zijn geheel buiten de bijtelling te krijgen, is door de Staatssecretaris van Financiën niet overgenomen.
Het voordeel dat de werknemer heeft van het privégebruik van een personen- of bestelauto die door de werkgever ter beschikking wordt gesteld, is per 1 januari 2006 in de loonbelasting betrokken. Hierbij moet een onderscheid gemaakt worden tussen de auto van de zaak met een grijs of geel kenteken.
Wat is van toepassing voor auto's met een geel kenteken?
Werknemers die met een auto van de zaak > 500 km privé rijden, krijgen een bijtelling van 25% van de cataloguswaarde. Dit wordt vanaf 1 januari 2006 aangemerkt als loon voor de loonbelasting en premies volksverzekeringen. De werknemer die voorafgaand aan elk kalenderjaar aangeeft < 500 km privé te rijden, kan bij de Belastingdienst een beschikking aanvragen van niet-privégebruik. Deze beschikking moet hij aan de werkgever overhandigen. De werkgever zal dan geen fiscale bijtelling hanteren. De werknemer moet wel een sluitende rittenadministratie bijhouden. Het risico van naheffing en boete ligt bij de werknemer en niet bij de werkgever.
Wat is van toepassing voor auto's met een grijs kenteken?
Bij het grijs kenteken wordt een onderscheid gemaakt naar:
- bestelauto’s die niet buiten de werktijd privé gebruikt kunnen worden
- bestelauto’s waar privégebruik door de werkgever verboden is
- bestelauto’s waarvoor dit niet het geval is.
Als er sprake is van een verbod op privégebruik of privégebruik niet mogelijk is, hoeft er geen bijtelling plaats te vinden. Hiervan is bijvoorbeeld sprake als de auto na werktijd op het bedrijf blijft staan. Ook hoeft de werknemer geen rittenadministratie bij te houden. Voor de bestelauto’s waarvoor geen verbod op privégebruik is afgesproken, geldt hetzelfde als voor de gele kentekens. Dit geldt niet als de bestelauto door meerdere chauffeurs wordt gebruikt (doorlopend wisselend gebruik). Voor de bestelauto’s met meer dan 1 chauffeur bestaat er een afkoopmogelijkheid via de eindheffing.
Zorg voor de meest actuele gegevens!
Voor de administratie is het van belang om over de meest actuele gegevens te beschikken. Dit omdat maandelijks de bijtelling in de loonverwerking meegenomen moet worden. Als een werknemer van auto wisselt, heeft dit een effect op de bijtelling. Het maakt daarbij niet uit wat de reden voor de wisseling is. Er vindt geen bijtelling plaats als u als werkgever:
- privégebruik verbiedt
- het verbod op privégebruik schriftelijk vastlegt en dit in de loonadministratie bewaart
- voldoende toezicht houdt op de naleving en een passende sanctie oplegt als het verbod wordt overtreden.
Als u aan deze voorwaarden voldoet, vervalt de eis van een sluitende rittenadministratie.
Loonverwerking van de bijtelling
Over de bijtelling voor een auto van de zaak moet loonbelasting en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet afgedragen worden. De bijtelling behoort niet tot het premieloon werknemersverzekeringen. Als afspraken gemaakt zijn over een eigen bijdrage, dan is deze alleen aftrekbaar op de bijtelling als het voor het privégebruik bestemd is. Een eigen bedrage voor extra opties en aanpassingen is niet aftrekbaar van de bijtelling. De eindheffing voor de bestelauto, waarvoor deze afkoop mogelijk is, bedraagt 300 euro per kenteken per kalenderjaar.
Meer informatie
> Klik hier voor meer informatie over het grijze kenteken
> Klik hier voor de website van de Belastingdienst
> Klik hier voor het model Stroomschema bijtelling auto
> Klik hier voor de modelverklaring Verbod privégebruik bedrijfsauto