Actueel
Afschaffing kilometerregistratie en bijtelling bestelbus
Als het gaat om bestelauto’s van de zaak die ook privé worden gebruikt, gelden in beginsel dezelfde regels als voor gewone personenauto’s.Dit betekent dat het privévoordeel inde belastingheffing moet worden betrokken. De waarde van dit privégebruik wordt vastgesteld op een percentage van de catalogusprijs van de bestelauto. Daarbij geldt dat naarmate de auto milieuvriendelijker is, dit percentage lager wordt. De uitkomst van dit product wordt bij het belastbaar inkomen geteld. De regeling wordt daarom ook wel de bijtelling genoemd.
Op dit moment zijn er voor bestelauto’s een aantal mogelijkheden om aan de bijtelling te ontkomen. Zo hoeft geen bijtelling plaats te vinden als met een degelijke rittenadministratie kan worden aangetoond dat per jaar minder dan 500 privékilometers worden gereden. Woon-werkkilometers gelden daarbij als zakelijke kilometers. De bijtelling kan ook achterwege blijven als een verbod op het privégebruik van de bestelauto is ingesteld. Daarvoor moet wel worden voldaan aan een aantal voorwaarden, zoals de schriftelijke vastlegging van de afspraak.
Ook geldt geen bijtelling indien het gebruik van de bestelauto buiten werktijd feitelijk niet mogelijk is. Te denken valt aan de situatie dat de bestelauto na werktijd achterblijft op het parkeerterrein van de werkgever. Tot slot speelt de bijtelling geen rol indien twee of meer werknemers door de aard van het werk doorlopend afwisselend gebruikmaken van dezelfde bestelauto. Voorwaarde is dan wel dat de werkgever de eindheffing toepast. In dat geval wordt een vast bedrag van € 300 per bestelauto per jaar geheven van de werkgever. Het bijhouden van een rittenregistratie is dan niet vereist.
Verklaring Uitsluitend zakelijk gebruik
Per 1 januari 2012 wordt aan dit palet van mogelijkheden een nieuwe regeling toegevoegd. Het betreft de zogenoemde ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik’. Hiermee verklaren werkgever en werknemer – of de ondernemer indien sprake is van ondernemerschap – dat de bestelauto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt. Gedurende de periode dat een dergelijke verklaring is afgegeven, is een rittenregistratie niet langer noodzakelijk. Controle op de naleving van de verklaring geschiedt met behulp van ambulant toezicht, bijvoorbeeld via camera’s langs de weg. Indien geen verklaring is afgegeven en geen gebruik wordt gemaakt van de andere mogelijkheden om de bijtelling te voorkomen, zal bijtelling volgens de normale regels plaatsvinden. Zodoende biedt de verklaring een alternatief waarmee de rittenregistratie kan worden voorkomen.
De wet- en regelgeving over de auto van de zaak is de afgelopen jaren meerdere malen gewijzigd. Het betrekken van de bijtelling in de loonbelasting per 1 januari 2006 is de laatste relevante wijziging. Hierbij is vooral het onderscheid tussen de bestelauto en de normale auto van de zaak van belang. Bij de bestelauto kan door een verbod op privégebruik de voorheen noodzakelijke rittenadministratie voorkomen worden. De vereenvoudigde regelgeving met betrekking tot de bestelauto’s levert de bouwbedrijven een forse administratieve lastenverlichting op. Een voorstel om de bestelauto in zijn geheel buiten de bijtelling te krijgen, is door de Staatssecretaris van Financiën niet overgenomen.
Het voordeel dat de werknemer heeft van het privégebruik van een personen- of bestelauto die door de werkgever ter beschikking wordt gesteld, is per 1 januari 2006 in de loonbelasting betrokken. Hierbij moet een onderscheid gemaakt worden tussen de auto van de zaak met een grijs of geel kenteken.
Achtergronden
Wat is van toepassing voor auto's met een geel kenteken?
Werknemers die met een auto van de zaak > 500 km privé rijden, krijgen een bijtelling van 25% van de cataloguswaarde. Dit wordt vanaf 1 januari 2006 aangemerkt als loon voor de loonbelasting en premies volksverzekeringen. De werknemer die voorafgaand aan elk kalenderjaar aangeeft < 500 km privé te rijden, kan bij de Belastingdienst een beschikking aanvragen van niet-privégebruik. Deze beschikking moet hij aan de werkgever overhandigen. De werkgever zal dan geen fiscale bijtelling hanteren. De werknemer moet wel een sluitende rittenadministratie bijhouden. Het risico van naheffing en boete ligt bij de werknemer en niet bij de werkgever.
Wat is van toepassing voor auto's met een grijs kenteken?
Bij het grijs kenteken wordt een onderscheid gemaakt naar:
- bestelauto’s die niet buiten de werktijd privé gebruikt kunnen worden
- bestelauto’s waar privégebruik door de werkgever verboden is
- bestelauto’s waarvoor dit niet het geval is.
Als er sprake is van een verbod op privégebruik of privégebruik niet mogelijk is, hoeft er geen bijtelling plaats te vinden. Hiervan is bijvoorbeeld sprake als de auto na werktijd op het bedrijf blijft staan. Ook hoeft de werknemer geen rittenadministratie bij te houden. Voor de bestelauto’s waarvoor geen verbod op privégebruik is afgesproken, geldt hetzelfde als voor de gele kentekens. Dit geldt niet als de bestelauto door meerdere chauffeurs wordt gebruikt (doorlopend wisselend gebruik). Voor de bestelauto’s met meer dan 1 chauffeur bestaat er een afkoopmogelijkheid via de eindheffing.
Zorg voor de meest actuele gegevens!
Voor de administratie is het van belang om over de meest actuele gegevens te beschikken. Dit omdat maandelijks de bijtelling in de loonverwerking meegenomen moet worden. Als een werknemer van auto wisselt, heeft dit een effect op de bijtelling. Het maakt daarbij niet uit wat de reden voor de wisseling is. Er vindt geen bijtelling plaats als u als werkgever:
- privégebruik verbiedt
- het verbod op privégebruik schriftelijk vastlegt en dit in de loonadministratie bewaart
- voldoende toezicht houdt op de naleving en een passende sanctie oplegt als het verbod wordt overtreden.
Als u aan deze voorwaarden voldoet, vervalt de eis van een sluitende rittenadministratie.
Loonverwerking van de bijtelling
Over de bijtelling voor een auto van de zaak moet loonbelasting en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet afgedragen worden. De bijtelling behoort niet tot het premieloon werknemersverzekeringen. Als afspraken gemaakt zijn over een eigen bijdrage, dan is deze alleen aftrekbaar op de bijtelling als het voor het privégebruik bestemd is. Een eigen bedrage voor extra opties en aanpassingen is niet aftrekbaar van de bijtelling. De eindheffing voor de bestelauto, waarvoor deze afkoop mogelijk is, bedraagt 300 euro per kenteken per kalenderjaar.
Meer informatie
> Klik hier voor de modelverklaring Uitsluitend zakelijk gebruik
> Klik hier voor meer informatie over het grijze kenteken
> Klik hier voor de website van de Belastingdienst
> Klik hier voor het model Stroomschema bijtelling auto
> Klik hier voor de modelverklaring Verbod privégebruik bedrijfsauto
> klik hier voor meer informatie over de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto