De BTW-verlaging van 19% naar 6% geldt alleen voor de arbeid en alleen voor projecten waarbij de werkzaamheden worden afgerond in de periode vanaf 1 oktober 2010 tot en met 30 september 2011. Wij adviseren dan ook hierover in uw offerte duidelijkheid te verschaffen richting uw opdrachtgever, zodat daarover geen onplezierige discussies kunnen ontstaan.
Hiertoe adviseren wij dat u de volgende punten in acht neemt:
- Maak een reële inschatting van de loonkosten van de opdracht en vermeld dit onderdeel van de totale aanneemsom separaat in uw offerte. Vermeld erbij dat over dit deel 6% BTW wordt verrekend. Uw klant weet dan ook waarover het gaat en krijgt daarbij ook meteen zijn voordeel inzichtelijk;
- Neem een aparte regel op in uw offerte waarin u aangeeft dat het vermelde percentage van 6% BTW over de loonkosten alleen in rekening gebracht kan worden als de werkzaamheden voor 1 oktober 2011 worden afgerond en voor 1 juli 2010 moeten zijn aangevangen. Mocht er, om welke reden ook, vertraging optreden waardoor deze datum overschreden wordt, dan zal het percentage voor alle gedane arbeid alsnog gewijzigd moeten worden in 19%. De vraag is dan vervolgens of u dit verhoogde percentage alsnog bij uw opdrachtgever in rekening kunt brengen. Dit is niet vanzelfsprekend en hangt natuurlijk mede af van de reden van de vertraging. Wij verwachten dat u met onderstaande clausule een goede kans maakt om de bedoelde verrekening in voorkomende gevallen überhaupt aan de orde te kunnen stellen:
‘Het in deze offerte opgenomen bedrag aan omzetbelasting is mede gebaseerd op het besluit van de Minister van Financiën van 30 augustus 2010(1) en op het besluit van de staatsecretaris van Financiën van 1 juni 2011(2). Opdrachtgever is bekend met de inhoud van deze besluiten waarin de voorwaarden voor de toepassing van het verlaagde btw-tarief op arbeidskosten zijn vermeld. Indien op enig moment blijkt dat niet aan de voorwaarden voor toepassing van het verlaagde btw-tarief is/wordt voldaan, is de aannemer gerechtigd de daaruit voortvloeiende financiële consequenties met de opdrachtgever te verrekenen.
(1) nr. DV-10-339M, Staatscourant 2010, 13720 en geldend per 1 oktober 2010.
(2) nr. BLKB 2011/1000M, Staatscourant 6 juni 2011 nr. 10188 en geldend per 1 juli 2011.
Beide besluiten zijn vermeld op de site van het Ministerie van Financiën:
De antwoorden op de meestgestelde vragen zijn eveneens vermeld op de site van het Ministerie van Financiën'
- Indien u meerdere facturen stuurt, maakt u ook op de facturen die u stuurt duidelijk welk deel de loonkosten betreffen en vermeldt u daarbij het geldende BTW-percentage. Als uw factureringsprogramma deze mogelijkheid niet kent, dan adviseren wij u om twee facturen te sturen: één voor de loonkosten en één voor het materiaal. Let u er daarbij op dat u in beginsel alleen de werkelijk gemaakte loonkosten kunt opvoeren, dat wil zeggen de loonkosten zoals die te herleiden zijn uit de mandagenregisters!
Meer informatie:
Bouwend Nederland Advies, 079 3 252 250
advies@bouwendnederland.nl